خدمات خيارات الأسهم الصادرة مقابل

الجوانب الضريبية لاستلام الأسهم في البورصة لتقديم الخدمات إلى شركة بول باتيستا، إزك من الشائع للشركات المبتدئة والشركات القائمة لتقديم الأسهم للموظفين أندور المقاولين المستقلين مقابل الخدمات المقدمة. قد تتخذ أسهم الشركات المقدمة من قبل الشركة مقابل الخدمات عدة أشكال منها:) 1 (خيارات أسهم الحوافز) إسو () 2 (خيارات األسهم غير االستراتيجية) نسو (أو) 3 (الأسهم المقيدة. ومع ذلك، فإن كل شكل مصحوب بعواقب ضريبية مختلفة. خيارات خيارات الحوافز إسو هي الخيارات الممنوحة من قبل شركة ضمن خطة مؤهلة بموجب قانون الإيرادات الداخلية (الشفرة) القسم 422. الخيارات التي تفي بمتطلبات القسم 422 يمكن إصدارها وممارستها دون أي التزام ضريبي فوري إلى المسؤولية الضريبية للمستلم تنشأ عندما يكون المتلقي تبيع الأسهم. وتتطلب المدونة من المتلقي الاحتفاظ بالسهم لمدة سنتين على الأقل بعد منح الخيار، وبعد سنة أخرى على الأقل من ممارسته. عند بيع الأسهم المتلقي تقارير المبلغ المستلم، ناقص سعر ممارسة، ككسب رأس المال على المدى الطويل. ويجد المستلمون عادة أن الخيارات الممنوحة عن طريق خطة إسو أكثر فائدة، ومع ذلك، فإنهم عادة ما يكونون أكثر عبئا على المؤسسة في إنشائها والمحافظة عليها مقارنة بالخطط الأخرى التي تقدم الأسهم مقابل الخدمات. وتشمل المتطلبات القانونية لمؤهلات خطة إسو ما يلي: (أ) يجب أن تمنح بموجب خطة تفصيلية تحدد عدد الأسهم التي يجوز إصدارها أو الموظفين أو فئة الموظفين المؤهلين للحصول على المنح والموافقة عليها من قبل مساهمي الشركة في غضون اثني عشر شهرا قبل أو بعد تاريخ اعتماد الخطة (ب) يجب منحها خلال عشر سنوات بعد اعتمادها أو الموافقة عليها، أيهما أقرب (ج) يجب أن يكون لها سعر ممارسة الخيار الذي لا يقل عن القيمة السوقية العادلة للسهم في تاريخ المنح (د) يجب أن يمارسه الموظف في غضون عشر سنوات فقط من تاريخ منحه أو خمس سنوات إذا كان المتلقي يملك 10 أو أكثر من الشركة ( هناك شرط آخر في مثل هذه الظروف هو أن سعر ممارسة الخيار يجب أن يكون 110 على الأقل من القيمة السوقية العادلة) (ه) يجب أن تكون غير قابلة للتحويل (و) يجب أن تتطلب المتلقي ليكون موظفا في الشركة من تاريخ ال منح الخيار حتى ثلاثة أشهر قبل ممارسة الخيار (ز) يجب ألا يتجاوز مبلغا إجماليا قدره 000 100 موظف في السنة التقويمية، و (ح) يجب أن يفي بمتطلبات قانونية وإبلاغية أخرى. خيارات األسهم غير االستثمارية خيارات الخيارات غير االستثمارية) التي تسمى أيضا خيارات األسهم غير المؤهلة (هي خيارات ال تلبي متطلبات أيزو. ولا یتعین إصدار ھذه الخیارات وفقا لخطة ما، إذا تم استخدام خطة لا یلزم بھا الالتزام بأحکام خطة إسو. وإذا كان لدى المكتب الوطني للإحصاء قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة في الوقت الذي يمنح فيه، فإنه يخضع للضريبة إلى المتلقي وقت تقديم هذه المنحة. إذا لم يكن للخيار قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة عند منحها، فإنه يتم فرض ضريبة على المستلم عند ممارسة الخيار ويتم دفع الضريبة على الفرق بين سعر الخيار المعلن وقيمة السهم في الوقت الذي يكون فيه الخيار يمارس. وفي كلتا الحالتين، يكون المعدل الضريبي المطبق هو معدل ضريبة الدخل العادي المطبق (يتراوح حاليا بين 10 و 35) بدلا من معدلات الضرائب على الأرباح الرأسمالية المنخفضة على المدى الطويل (التي تنطبق على الأسهم التي يحتفظ بها لمدة أطول من سنة واحدة). وفقا لقسم الخزانة رقم 1.83-7 (b) (1)، فإن الخيارات التي يتم تداولها بنشاط في سوق راسخة تعتبر ذات قيمة سوقية عادلة يمكن التأكد منها بسهولة. إن الخيارات التي لا يتم تداولها بشكل نشط في سوق راسخة على الأرجح لن يكون لها قيمة سوقية عادلة يمكن التحقق منها بسهولة بسبب صعوبة إثبات هذا الموقف الذي يمكن دعمه إذا كان دافعي الضرائب يمتثل للمتطلبات التالية: (1) يجب أن يكون الخيار (2) يجب أن يكون الخيار قابلا للتنفيذ فورا (3) لا يمكن أن يخضع الخيار أو الأسهم لأي قيود يكون لها تأثير كبير على القيمة السوقية العادلة للخيار و (4) يتم الوفاء بالعوامل التالية : (1) يمكن التأكد من قيمة السهم الخاضع للخيار؛ (2) احتمال الحصول على أي قيمة يمكن التأكد منها من زيادة أو نقص هذا المخزون، و (3) يمكن تحديد طول الفترة الزمنية التي يمكن فيها ممارسة الخيار. قسم الخزانة: 1-3-8 (ب) (2) و (ب) (3). وبوجه عام، فإن خيارات مثل إسو أو نسو تمثل حقا وليس التزاما بشراء أسهم الشركات بسعر محدد سلفا في غضون فترة زمنية محددة. والبديل عن خيارات الأسهم هو إصدار مخزون مقيد وهو المخزون الذي يصدر فعلا لمقدم الخدمة ولكنه يصدر رهنا ببعض القيود. وللشركة نطاق واسع في تحديد القيود التي ستضعها على عمليات نقل الأسهم هذه. وتشمل بعض القيود الأكثر شيوعا المعايير القائمة على الأداء أو معايير الاستحقاق. ويمكن أن تستند هذه المعايير إلى أشياء من قبيل تجاوز الأهداف الاقتصادية للشركات المعلنة أو اشتراط أن يظل الموظف موظفا في الشركة لفترة معينة من الزمن. وفي سياق المخزون المقيد، يشير الاستحقاق إلى وقت لم يعد فيه هذا المخزون مستحقا من قبل الشركة من المتلقي. ولأغراض ضريبية، إذا تم استلام الأسهم مباشرة مقابل أداء الخدمات (أي دون أن تخضع للقيود)، فإن المتلقي يخضع للضريبة فورا على الفرق بين قيمة السهم والمبلغ (إن وجد) الذي يدفعه المستلم لمثل هذه الأسهم. وفي مثل هذه الحالة، سيتعين على المتلقي دفع ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية (تتراوح حاليا بين 10 و 35). ومع ذلك، إذا كان السهم عرضة لخطر كبير من المصادرة ثم، لأغراض الضرائب، تلقى المتلقي الأسهم المقيدة. وفي هذه الحالات، تطبق العواقب الضريبية في السنة الأولى الخاضعة للضريبة عندما تكون الفائدة في المخزون إما غير معرضة لخطر كبير للمصادرة أو قابلة للتحويل من أي خطر كبير من المصادرة التي تؤثر على المخزون. وفي هذه السنة الخاضعة للضريبة الأولى، يخضع المتلقي للضريبة إلى الحد الذي تتجاوز فيه القيمة السوقية العادلة للسهم المبلغ (إن وجد) المدفوع لهذا المخزون. يخضع هذا المبلغ الخاضع للضريبة للمعدل الضريبي العادي المطبق (يتراوح حاليا بين 10 و 35). وفي كلتا الحالتين، يمكن للموظف أن يتوقع دفع ضريبة على معدلات ضريبة الدخل العادية، سواء مباشرة في الحالة السابقة أو في تاريخ لاحق في الحالة الأخيرة. يجب أن يكون المتلقي على بينة من فخ الضرائب ممكن عند تلقي الأسهم المقيدة. حتى إذا كان المتلقي يعترف فخ الضرائب، وكيفية التعامل معها بالضبط يبقى مشكلة لأن ما إذا كانت قيمة الأسهم سوف تزيد أو تنقص مع مرور الوقت، وسواء سيتم أو لم يتم تخليص الأسهم قبل أن يثبت مع الموظف لا يمكن التنبؤ بها بسهولة. على سبيل المثال، يجب النظر في حالة تعوض فيها الشركة موظفا يتضمن 100.000 سهم من الأسهم ذات قيمة سوقية عادلة قدرها 1 سهم في عام 2008 بشرط أن تخضع الأسهم للمصادرة الكاملة في حالة فشل الموظف في أي سبب للبقاء في توظيف الشركة لمدة خمس سنوات. وسيعتبر ذلك إصدار أسهم مقيد. وعلى الرغم من أن قيمة الأسهم تبلغ 000 100 سهم في تاريخ منحها في عام 2008، فإن الموظف لا يدين بضريبة على 000 100 في عام 2008 لأن المخزون معرض لخطر كبير بالمصادرة (أي أنه يجب أن يظل موظفا لدى الشركة قبل خمس سنوات من سترات الأسهم). إذا استوفى الموظف متطلبات الخمس سنوات وارتفعت قيمة الأسهم إلى 1،000،000، سيكون الموظف سعيدا جدا، حتى 15 أبريل عندما يتم إبلاغه بأن 1،000،000 سيتم تضمينها في دخله العادي في ذلك وذلك لأن المخزون لم يعد عرضة لخطر كبير من المصادرة. وستكون الضريبة مستحقة سواء أكان دافعي الضرائب يبيع الأسهم أم لا. والمسألة المتعلقة بالمخزونات المقيدة هي توقيت واحد في حالة ما إذا كان السهم قد أدرج في دخل الموظفين في عام 2008، فسيكون مسؤولا عن دفع ضريبة الدخل فورا (بمعدلات الضرائب العادية) على 000 100. لم يتم تكبد أي التزام ضريبي إضافي حتى يتم التخلص منه في تاريخ مستقبلي. وعالوة على ذلك، إذا كان هذا التاريخ قد مضى على أكثر من سنة من إصداره، فسيتم فرض ضريبة عليه ككسب رأسمالي طويل األجل، وهو ما يمثل التزاما ضريبي أقل بكثير مما لو تم فرض ضريبة على معدل دخل عادي) بالمعدالت الحالية (. ومع ذلك، تم تصميم القسم 83 من القانون لمعالجة هذا الوضع. ويسمح لدافع الضرائب الذي يتلقى مخزونات مقيدة (أي الأسهم المعرضة لخطر كبير بالمصادرة) بإجراء القسم 83 (ب) الانتخاب الذي يجوز لدافع الضرائب عند استلام المخزون أن يبلغ عن الزيادة في القيمة الحالية للسهم (000 100 في المثال أعلاه) على المبلغ المدفوع للسهم (إن وجد) الذي يخضع للضريبة بمعدلات الضرائب العادية في السنة المستلمة (2008 في المثال أعلاه). بالنسبة للبند 83 (ب) الانتخاب لتكون صالحة يجب أن تستوفي متطلبات معينة، وليس أقلها هو أن الانتخابات يجب أن يتم في غضون ثلاثين يوما من نقل الأسهم. وبموجب القسم 3-1-3 (و) من لائحة الخزانة، لن توافق دائرة الإيرادات الداخلية إلا على إلغاء الانتخابات في الحالات التي يكون فيها الموظف خاطئا في الواقع فيما يتعلق بالمعاملة الأساسية (ويجب تقديم هذا الطلب في غضون ستين يوما من وهو التاريخ الذي أصبح فيه خطأ الحقيقة معروف أولا). وبوجه عام، فإن الخطأ بشأن العواقب الضريبية لإجراء الانتخابات، أو عدم القدرة على دفع الضريبة، أو الاعتقاد الخاطئ بأن المخزون سيكون ممتنا ولا يرفض أو أنواعا مماثلة من الأخطاء لن يوفر أسبابا لإلغاء الانتخابات. وكما ذكر أعلاه، وفيما يتعلق بما إذا كانت قيمة الأسهم ستزيد أو تنخفض عندما لا يكون المخزون معرضا لخطر كبير من المصادرة وما إذا كان سيتم مصادرة المخزون قبل أن يثبت مع الموظف هي العوامل التي تجعل من القسم 83 (ب) انتخاب المزيد من المقامرة. إذا كان السهم في المثال أعلاه يجب أن ينخفض ​​إلى 10.10 للسهم الواحد من قبل خمس سنوات، ثم دفع الموظف ضريبة الدخل (وحصرية ضريبة العمالة الاتحادية والولائية) على 100،000 عند إصدارها بدلا من مبلغ أقل من 10،000 في السنة الخامسة عندما الأسهم سترات واقية. كما أنه ليس مضمونا أن الموظف سوف يستوفي المتطلبات (مثل بقاء الموظف لمدة خمس سنوات) وفي هذه الحالة لا يسقط السهم أبدا ويدفع الموظف ضريبة على المخزون الذي لم يتلقه. ومن الناحية العملية، كثيرا ما يغفل المتلقي العواقب الضريبية المترتبة على المعايير الدولية للتوحيد القياسي (إسو)، والمكاتب الإحصائية الوطنية (نسو) والمخزون المقيد إلى حين فوات الأوان من أجل تطبيق التخطيط الضريبي الأكثر كفاءة. وتشمل هذه العوامل العملية الفترة الزمنية القصيرة المرتبطة عادة بالتفاوض وإبرام اتفاقات الاستخدام وإمكانية حدوث عواقب مالية سلبية شديدة بسبب عدم اعتراف المتلقي بالحاجة إلى استشارة محامي ضريبي في المرحلة المبكرة من العملية. إخلاء المسؤولية القانونية: المعلومات الواردة في هذه الوثيقة عامة في طبيعتها. هو لأغراض إعلامية فقط ويقدم لمحة عامة عن بعض المبادئ القانونية. المعلومات المقدمة ليست مضمونة لتكون محدثة أو صحيحة. إن المعلومات الواردة في هذا القانون ليست مشورة قانونية، وليس المقصود بها. لا ينبغي الاعتماد عليها في اتخاذ قرارات قانونية محددة، ولكن يجب عليك استشارة محام بشأن حالتك المحددة. ولا يؤدي تلقي هذا الإرسال وقراءة المعلومات في هذا الإرسال إلى إقامة علاقة بين المحامي والعميل. هناك حاجة إلى اتفاق مكتوب وموقع التجنيب للتمثيل. استخدام أوامر الأسهم كمحرر النظر: هاورد واغنر، كبا يتم تسوية الضرائب معاملة خيارات الأسهم التعويضية الصادرة للموظفين فيما يتعلق بأداء الخدمات وإقراض المعاملات طويلة. والأمر الأقل وضوحا هو معالجة خيارات الأسهم الصادرة في المعاملات التجارية الأخرى. تقدم الدعاوى القضائية الأخيرة لمحكمة الضرائب التي تتضمن شركة غوغل Inc. وشركة أميركا أونلين Inc. (أول) نظرة ثاقبة حول طريقة عرض مصلحة الضرائب لهذه المعاملات. الخلفية في مايو 2002، أبرمت أول اتفاقيات مع غوغل لجعل غوغل أولس المورد الحصري لخدمات البحث المدفوعة وغير المدفوعة. وبموجب هذه الاتفاقيات، أصدرت غوغل أمر أول بحق شراء أسهم سلسلة غوغل المفضلة D للحث على أول لتحديد غوغل كموفر بحث لها. في وقت الإصدار، كانت غوغل شركة خاصة. وفي أيار / مايو 2004، مارست المحكمة أمر القبض بمبلغ 21.6 مليون دولار. عند الاكتتاب العام ل غوغل في آب (أغسطس) 2004، تم تحويل المخزون المفضل من السلسلة D إلى سهم غوغل العادي. وفي وقت لاحق من ذلك الشهر باعت الشركة 2.35 مليون سهم عادي مقابل 195 مليون سهم. وخلال عام 2005، باعت شركة "أول" ما تبقى من 5 ملايين سهم مقابل 940 مليون سهم. وواصلت غوغل أنها أصدرت أمر الضمان فيما يتعلق بأداء الخدمات من قبل أول، وبناء على ذلك، اتخذت الموقف الذي سيك. 83 يحكم المعاملة. وأكدت جوجل أيضا أن القيمة السوقية العادلة (فمف) من مذكرة لم يكن يمكن التأكد بسهولة في تاريخ المنحة وفقا للسجلات. ثانية. 1،83-7. تطبيق سيك. 83، ادعت جوجل خصم الضرائب ل 238 مليون في عام 2004، السنة أول تمارس الخيار. يمثل 238 مليون خصم فائض الأسهم فمف على سعر ممارسة أولس. وعلى العكس من ذلك، اتخذت أول موقفها بأن غوغل قدمت هذا الأمر كضمان للحث على اختيار شركة غوغل كمزود خدمة بدلا من التعويض عن الخدمات. وبموجب هذا العلاج، كان ينبغي أن تعترف شركة "أول" بمدخل قدره 37 مليون دولار لدى استلامها أمر التوقيف، وهو ما أكدته أن هذا الأمر هو أمر الترحيل الصادر عن مذكرة التفويض في تاريخ المنحة. لم تبلغ الشركة عن أي دخل عند ممارسة الخيار، مع الاعتراف بالدخل فقط عندما باعت الأسهم في نهاية المطاف. وقد أثارت مصلحة الضرائب الأمريكية معالجة أمر التفتيش في كل من أول و غوغل، مع اتخاذ مواقف معارضة في كل حالة. قدم كل دافعي الضرائب التماسا إلى محكمة الضرائب يطالبون بإخطار مصلحة الضرائب الأمريكية بالعجز (شركة غوغل، رقم 014061-13 (التماس مقدم 62113) تايم وارنر Inc. 009927-13 (تم تقديم التماس 5613)). إن تحديد ما إذا كانت غوغل قد أصدر أمر الضمان لشركة أول في ما يتعلق بأداء الخدمات أمر بالغ الأهمية، لأن القواعد الضريبية تنص على معاملة مختلفة للأوامر اعتمادا على ما إذا كانت قد صدرت فيما يتعلق بأداء الخدمات أم لا. أوامر صدرت في اتصال مع أداء الخدمات ثانية. تنص المادة 83 (أ) على أنه إذا نقلت الممتلكات فيما يتعلق بأداء الخدمات، فإن فائض ممتلكات الممتلكات الأجنبية على المبلغ الذي يدفعه المستلم للممتلكات عموما هو دخل خاضع للضريبة لمقدم الخدمة في السنة الضريبية الأولى التي فإن الملكية قابلة للتحويل أو لا تخضع لخطر كبير من المصادرة. ثانية. تنص المادة 83 (ح) على أن المصدر الذي يحق له خصم ما يعادل مبلغ الدخل الذي حققه مقدم الخدمة في السنة الضريبية الذي يشمل نهاية السنة التي حقق فيها مقدم الخدمة الدخل. البندان. ثانية. 18-3-7 تنص القاعدة العامة على فرض الضرائب على خيارات الأسهم الصادرة فيما يتعلق بأداء الخدمات. وتنص اللائحة على أن " 83 (أ) تنطبق على منح خيار الأسهم فقط إذا كان الخيار لديه فمف يمكن التحقق منها بسهولة في تاريخ المنح. إذا لم يكن للخيار فمف يمكن التحقق منه بسهولة في تاريخ المنحة، سيك. تنص المادة 83 (أ) على أن مقدم الخدمة يعترف بالإيرادات، ويسمح لمصدر الخيار بخصم، عندما يمارس الخيار أو يتم التصرف فيه، على الرغم من أن الخيارات فمف قد تصبح سهلة التحقق قبل ذلك الوقت. البندان. ثانية. 18-3-7 (ب) يقر بأن الخيارات لها قيمة في الوقت الذي تمنح فيه، ولكن هذه القيمة عادة لا يمكن التأكد منها بسهولة إلا إذا كان الخيار متداولا بنشاط في سوق راسخة. إذا لم يتم تداول الخيار بشكل نشط في سوق راسخة، فإن هذا الخيار لا يعتبر أنه يتمتع بسمعة مالية يمكن التحقق منها بسهولة عند منحها، ما لم تتوفر جميع الشروط التالية: الخيار هو الخيار الذي يمكن نقله من قبل الخيار. الخيار قابل للتمويل على الفور بالكامل من قبل أوبتيوني الخيار أو العقار الخاضع للخيار لا يخضع لأي قيد أو شرط له تأثير كبير على فمف للخيار و فمف من امتياز الخيار يمكن التحقق منه بسهولة، مع الأخذ في الاعتبار ما إذا كانت قيمة العقار الخاضع ل يمكن التحقق من الخيار، واحتمال أي قيمة يمكن التحقق منها للممتلكات المتزايدة أو المتناقصة، وطول الفترة التي يمكن خلالها ممارسة الخيار. وبموجب هذه الأحكام، فإن الأوامر التي تصدرها الشركات الخاصة فيما يتعلق بأداء الخدمات عموما لا تخضع للضريبة في وقت المنح بموجب المادة الثانية. 83، ما لم تعتبر الخيارات ذات قيمة يمكن التحقق منها بسهولة من خلال تلبية متطلبات السجلات. ثانية. 1،83 حتي 7 (ب). إذا لم يكن لدى هذه الأوامر رخصة مالية غير قابلة للتأآد من تاريخ منحها، يتم تأجيل الحدث الخاضع للضريبة والخصم المقابل إلى أن يتم تنفيذ الأوامر، حتى لو آان من الممكن التأكد بسهولة من هذه الأوامر قبل ذلك الوقت. بالنسبة للمذكرات الصادرة فيما يتعلق بأداء الخدمات التي ليس لها قيمة يمكن التحقق منها بسهولة في وقت المنح، يعترف مقدم الخدمة بالدخل، ويتلقى المصدر الخصم المقابل (إذا سمح بموجب المادة 162)، في وقت ممارسه الرياضه. مبلغ الدخل المعترف به هو الزيادة في القيمة الرأسمالية للممتلكات التي تم تلقيها عند ممارسة الأمر على المبلغ الذي دفعه مقدم الخدمة لتلك الممتلكات. في اتصال مع أداء الخدمات ل سيك. (83)، يجب إصدار الأوامر المتعلقة بأداء الخدمات. بينما لا يوجد تعريف لمصطلح كوتيرفورمانس من سيرفيسزكوت أو كوتسرفيسسكوت موجود في ثانية. 83، ريجس. ثانية. 1-3-83 (و) على ما يلي: تعتبر الملكية المنقولة إلى موظف أو متعاقد مستقل (أو مستفيد منه) تقديرا لأداء الخدمات أو الامتناع عن أداءها محولة فيما يتعلق بأداء الخدمات بالمعنى المقصود من المادة 83. ومع ذلك، فإن وجود أشخاص آخرين يحق لهم شراء أسهم بنفس شروط وأحكام موظف ما، سواء كان ذلك عملا بعروض عامة أو خاصة، قد يشير إلى أنه في مثل هذه الظروف لا يكون نقل الموظف إلى الاعتراف أو الأداء، أو الامتناع عن أداء الخدمات. يخضع نقل الملكية للبند 83 سواء كان هذا التحويل يتعلق بالخدمات السابقة أو الحالية أو المستقبلية. وقد حكمت المحاكم في باجلي. 85 ت. 663 (1985)، وكوالسكي. 434 الولايات المتحدة 77 (1977)، أن تحديد ما إذا كان يتم نقل الملكية فيما يتعلق بأداء الخدمات يستند إلى الحقائق المحيطة بالمعاملة. في بنك أوف أميركا. 680 F.2d 142 (كت 1982)، رأت المحكمة أن أداء الخدمات ليس السمة الغالبة للمعاملة، وينبغي معاملته كداعم للمعاملات الحقيقية. وفي هذه الحالة، حصل بنك أوف أميركا على لجان القبول والتأكيد التي حددتها المحكمة لاستبدال ائتمانها بنفسها من جانب البنك الأجنبي، مما يماثل الفائدة وليس عن أي خدمات مقدمة. على مر السنين، تم تطبيق هذه السابقة على حالات مماثلة حيث تطبيق سيك. (83). عادة، وجدت المحاكم أن سيك. 83 تنطبق على الممتلكات المنقولة فيما يتعلق بأداء الخدمات عندما تكون هناك علاقة محددة بين صاحب العمل والموظف، حتى في الحالات التي يتم فيها نقل الملكية في فمف (انظر ألفيس 734 F.2d 478 (9th سير 1984)). في شركة سنتيل للاتصالات 92 T. C. 612 (1989)، خلصت المحكمة إلى أن نقل مذكرات الأوراق المالية فيما يتعلق بضمانات الدين الشخصية من قبل المساهمين لا يخضع للثانية. 83 - ورأت المحكمة أن افتراض وجود مخاطر مالية إضافية بصفتها حملة أسهم هو السمة السائدة التي أدت إلى إصدار مذكرات مخزونات، ونتيجة لذلك، 83 لا تنطبق على الصفقة. وفي مذكرة المشورة التقنية 9737001، قررت مصلحة الضرائب أن الأسهم والخيارات التي يصدرها مشغلو الكبلات من قبل منتج برنامج تلفزيوني للتأكد من أن المشغلين سيكرسون قنوات الكابل لبرامجهم لم تصدر فيما يتعلق بأداء الخدمات. في التحليل، خلصت مصلحة الضرائب إلى أن أداء الخدمات لم يكن السمة الغالبة للمعاملة، وبالتالي سيك. 83 لا ينطبق. يجب على دافعي الضرائب النظر إلى طبيعة المعاملة لتحديد ما إذا كان العقار المنقول كان مرتبطا بأداء الخدمات وأن أداء تلك الخدمات كان السمة الغالبة للمعاملة، لأنه لا يوجد تعريف للمصطلحات كوتسرفيسكوت و كوتيرفورمانس أوف سيرفيسزكوت موجود تحت سيك. 83، وقد قررت المحاكم أن التعريفات هي حقيقة واقعة. أوامر لا تصدر في اتصال مع أداء الخدمات تخضع فقط الأوامر الصادرة فيما يتعلق بأداء الخدمات ل سيك. 83 ومتطلبات التقييم التي يمكن التحقق منها بسهولة من السجلات. ثانية. 1،83-7. إذا تقرر أن سيك. 83، لا تخضع الأوامر للضريبة إلى المتلقي في تاريخ المنحة. البندان. ثانية. 1-1001-1 (أ) تنص، جزئيا، على أن حساب الكسب أو الخسارة المحقق من تحويل الممتلكات إلى نقد أو من تبادل ممتلكات أخرى تختلف جوهريا إما عينيا أو في حدها تعامل كإيرادات أو كخسائر مستدامة . القيمة السوقية العادلة للممتلكات هي حقيقة واقعة، ولكن فقط في حالات نادرة وغير عادية ستعتبر الملكية ليس لها قيمة سوقية عادلة. وتقع في ظل هذه اللائحة، يبدو من غير المحتمل أن دافعي الضرائب يمكن أن يجادل بنجاح أن مذكرة ليس لديها يمكن التأكد فمف، منذ المتطلبات الإضافية التي تفرضها ريجس. ثانية. 1.83-7 لا تنطبق. في قضية تتعلق بأوامر لم تصدر فيما يتعلق بأداء الخدمات، كيمبرلين، 128 ت. 163 (2007)، قضت المحکمة بأن تطبيق أساليب التقييم الحصيفة کان کافياً لتأسيس نظام الرصد المالي للأوامر في تاريخ المنحة. الخلاصة إن تحليل الوقائع المحيطة بإصدار الأوامر خارج نطاق الإقراض التقليدي أو العلاقة بين صاحب العمل والموظف أمر حيوي، لأن توقيت ومقدار وشخصية الدخل والخصم يختلفان تبعا لما إذا كان الإصدار يتعلق بأداء الخدمات. في محاولة لإزالة أي غموض بشأن المعاملات المعاملة الضريبية المناسبة، ودافعي الضرائب الدخول في هذه المعاملات يجب أن يكون الوثائق المكتوبة المتفق عليها من قبل جميع الأطراف تحديد ما إذا كانت الأوامر الصادرة فيما يتعلق بأداء الخدمات. وفي حال اتفق الطرفان على أن إصدار الأوامر لم يكن مرتبطا بأداء الخدمات، فينبغي لهما الحصول على تقييم رسمي وإدراجه في الاتفاق. في حين أنه يبقى أن نرى كيف ستحكم محكمة الضرائب، ومع ذلك الحالات أول وجوجل توفر دافعي الضرائب مزيد من التبصر بشأن تطبيق سيك. 83 إلى إصدار خيارات الأسهم في معاملة تجارية. هوارد واغنر هو مدير مع كرو هورواث لب في لويزفيل، كي للحصول على معلومات إضافية حول هذه البنود، اتصل بالسيد واغنر على 502-420-4567 أو howard. wagnercrowehorwath. ما لم يذكر خلاف ذلك، والمساهمين هم أعضاء أو المرتبطة كرو هورواث لب. خيارات الأسهم التالية: عشرة نصائح لرواد الأعمال من قبل سكوت إدوارد ووكر في 11 نوفمبر 2009 فريد ويلسون. وهو مركز فك قائم على مدينة نيويورك، كتب وظيفة مثيرة للاهتمام قبل بضعة أيام بعنوان التقييم وخيار تجمع، حيث يناقش مسألة مثيرة للجدل من إدراج خيار تجمع في تقييم ما قبل المال من بدء التشغيل. استنادا إلى التعليقات على هذا المنصب والبحث جوجل من الوظائف ذات الصلة، حدث لي أن هناك الكثير من المعلومات الخاطئة على شبكة الإنترنت فيما يتعلق خيارات الأسهم وخاصة في اتصال مع الشركات الناشئة. وبناء عليه، فإن الغرض من هذه الوظيفة هو (1) توضيح بعض المسائل فيما يتعلق بإصدار خيارات الأسهم و (2) تقديم عشرة نصائح لأصحاب المشاريع الذين يفكرون في إصدار خيارات الأسهم فيما يتعلق بمشروعهم. 1. خيارات الإصدار في اسرع وقت ممكن. توفر خيارات الأسهم للموظفين الرئيسيين الفرصة للاستفادة من الزيادة في قيمة الشركة من خلال منحهم الحق في شراء أسهم الأسهم العادية في وقت لاحق في وقت بسعر (أي ممارسة أو سعر الإضراب) يساوي عموما السوق العادلة قيمة هذه الأسهم في وقت المنحة. ومن ثم ينبغي إدراج المشروع، وينبغي، قدر الإمكان، إصدار خيارات الأسهم للموظفين الرئيسيين في أقرب وقت ممكن. ومن الواضح أنه بما أن الإنجازات التي تحققت من قبل الشركة بعد تأسيسها (مثل إنشاء نموذج أولي، واقتناء العملاء، والإيرادات، وما إلى ذلك)، فإن قيمة الشركة سوف تزيد، وبالتالي فإن قيمة الأسهم الأساسية الأسهم من الخيار. في الواقع، مثل إصدار أسهم الأسهم العادية للمؤسسين (الذين نادرا ما يحصلون على خيارات)، ينبغي أن يتم إصدار خيارات الأسهم للموظفين الرئيسيين في أقرب وقت ممكن، عندما تكون قيمة الشركة منخفضة قدر الإمكان. 2. الامتثال القوانين الاتحادية والأوراق المالية المعمول بها. وكما هو مبين في منصبي عند إطلاق مشروع (انظر 6 هنا)، لا يجوز للشركة أن تقدم أو تبيع أوراقها المالية ما لم (1) تم تسجيل هذه الأوراق المالية لدى لجنة الأوراق المالية والبورصات والمسجلة لدى لجان الدولة المعنية أو (2) هناك هو إعفاء قابل للتطبيق من التسجيل. وتنص القاعدة 701، التي اعتمدت عملا بالقسم 3 (ب) من قانون الأوراق المالية لعام 1933، على إعفاء من التسجيل لأي عروض ومبيعات الأوراق المالية التي تتم وفقا لشروط خطط الاستحقاقات التعويضية أو العقود الخطية المتعلقة بالتعويض، شريطة أن تجتمع بعض الشروط المقررة. معظم الدول لديها إعفاءات مماثلة، بما في ذلك كاليفورنيا، التي عدلت اللوائح بموجب القسم 25102 (س) من قانون الأوراق المالية للشركات كاليفورنيا لعام 1968 (ساري المفعول اعتبارا من 9 يوليو 2007) من أجل الامتثال للقاعدة 701. وهذا قد يبدو قليلا من الذات ولكن من الضروري حقا أن يلتمس رجل الأعمال المشورة من المحامين من ذوي الخبرة قبل إصدار أي أوراق مالية، بما في ذلك خيارات الأسهم: عدم الامتثال لقوانين الأوراق المالية السارية يمكن أن يؤدي إلى عواقب وخيمة، بما في ذلك حق إلغاء (أي الحق في الحصول على أموالهم)، والإسقاط القضائي، والغرامات والعقوبات، والمحاكمات الجنائية المحتملة. 3. إنشاء جداول الثبات معقولة. يجب على رجال الأعمال وضع جداول زمنية معقولة للاستحقاق فيما يتعلق بخيارات الأسهم الصادرة للموظفين لتحفيز الموظفين على البقاء مع الشركة والمساعدة في نمو الأعمال التجارية. ويحدد الجدول األكثر شيوعا نسبة متساوية من الخيارات) 25 (كل سنة لمدة أربع سنوات، مع جرف لمدة سنة واحدة) أي 25 من الخيارات التي تمنح بعد 12 شهرا (ومن ثم شهريا أو فصليا أو سنويا يستفيد منها بعد ذلك على الرغم من أنه قد يكون شهريا من أجل ردع الموظف الذي قرر مغادرة الشركة من البقاء على متن الطائرة لشريحة المقبل. بالنسبة لكبار التنفيذيين، هناك أيضا تسارع جزئي بشكل عام في الاستحقاق على (1) حدث ناشئ (أي تسارع محفز واحد) مثل تغيير السيطرة على الشركة أو إنهاء بدون سبب أو (2) أكثر شيوعا، (أي تسارع الزناد المزدوج) مثل تغيير السيطرة يليه إنهاء دون سبب في غضون 12 شهرا بعد ذلك. 4. تأكد من كل من الأوراق هو في النظام. ويتعين بوجه عام صياغة ثلاث وثائق فيما يتعلق بإصدار خيارات الأسهم: '1' خطة خيار الأسهم، وهي الوثيقة الحاكمة التي تتضمن أحكام وشروط الخيارات الممنوحة؛ '2' اتفاقية خيار الأسهم التي يتعين تنفيذها بواسطة الشركة ولكل خیار یحدد الخیارات الفردیة الممنوحة وجدول الاستحقاق والمعلومات الأخرى الخاصة بالموظف (ویشمل عموما نموذج اتفاقیة التمارین المرفقة کمعرض) و (3) إشعار منحة الأسھم التي یتم تنفیذھا من قبل الشركة ولكل مستفيد، وهو ملخص مختصر للشروط المادية للمنحة (على الرغم من أن هذا الإشعار ليس شرطا). باإلضافة إلى ذلك، يجب على مجلس إدارة الشركة) مجلس اإلدارة (ومساهمي الشركة الموافقة على اعتماد خطة خيار األسهم، كما يجب على مجلس اإلدارة أو لجنة من اللجان الموافقة على كل منحة من الخيارات الفردية، بما في ذلك تحديد (كما هو مبين في الفقرة 6 أدناه). 5. تخصيص نسب معقولة للموظفين الرئيسيين. ويعتمد عدد كل من خيارات الأسهم (أي النسب المئوية) التي ينبغي تخصيصها للموظفين الرئيسيين في الشركة عموما على مرحلة الشركة. وستقوم شركة ما بعد السلسلة من الفئة A بتخصيص خيارات الأسهم عموما في النطاق التالي (ملاحظة: الرقم بين قوسين هو متوسط ​​حقوق الملكية الممنوحة وقت الاستئجار استنادا إلى نتائج دراسة استقصائية أجريت عام 2008 نشرتها شركة كومبستودي): ) الرئيس التنفيذي 5 إلى 10 (متوسط ​​5.40) '2' كو 2 إلى 4 (متوسط ​​2.58) '3' كتو 2 إلى 4 (متوسط ​​1.19) '4' المدير المالي من 1 إلى 2 (متوسط ​​1.01) (5) رئيس الهندسة .5 إلى 1.5 (متوسط ​​1.32) و (6) المدير 8211 .4 إلى 1 (لا يوجد متوافر). وكما ذكر في الفقرة 7 أدناه، ينبغي أن يحاول منظم المشاريع إبقاء الخيار أصغر قدر ممكن (مع الاستمرار في اجتذاب أفضل المواهب الممكنة والاحتفاظ بها) من أجل تجنب التخفيف الكبير. 6. تأكد من ممارسة السعر هو فمف الأسهم الأساسية. وبموجب القسم 409A من قانون الإيرادات الداخلية، يجب على الشركة أن تضمن أن أي خيار للأسهم الممنوحة كتعويض يكون له سعر ممارسة يعادل (أو أكبر) القيمة السوقية العادلة (فمف) للمخزون الأساسي في تاريخ المنح بخلاف ذلك، ستعتبر المنحة تعويضا مؤجلا، سيواجه المتلقي عواقب ضريبية سلبية كبيرة وستكون لدى الشركة مسؤوليات استقطاع الضرائب. ویمکن للشرکة أن تنشئ شرکة فمف یمکن الدفاع عنھا عن طریق) 1 (الحصول علی تقییم مستقل أو) 2 (إذا کانت الشرکة شرکة ناشئة غیر سائلة تعتمد علی تقییم شخص ذو معرفة وخبرة کبیرة أو تدریب علی إجراء تقییمات مشابھة (بما في ذلك موظف في الشركة)، شريطة استيفاء شروط أخرى معينة. 7. جعل الخيار بركة صغيرة قدر الإمكان لتجنب التخفيف الكبير. كما تعلم العديد من رجال الأعمال (إلى حد كبير لدهشة)، وأصحاب رؤوس الأموال فرض منهجية غير عادية لحساب سعر السهم الواحد للشركة بعد تحديد تقييمها قبل المال 8212 أي القيمة الإجمالية للشركة مقسومة على المخفف تماما عدد الأسهم القائمة التي لا تشمل فقط عدد الأسهم المحجوزة حاليا في تجمع خيار الموظفين (على افتراض وجود واحد)، ولكن أيضا أي زيادة في حجم (أو إنشاء) المجمع المطلوب من قبل المستثمرين لإصدارها في المستقبل. عادة ما يحتاج المستثمرون إلى مجموعة من حوالي 15-20 من رأس المال بعد النقود، المخفف بالكامل للشركة. وبالتالي يتم تخفيف المؤسسين إلى حد كبير من خلال هذه المنهجية، والطريقة الوحيدة من حوله، كما نوقشت في وظيفة ممتازة من قبل شركة هاكس، هو محاولة للحفاظ على تجمع الخيار صغيرة قدر الإمكان (في حين لا يزال جذب والحفاظ على أفضل المواهب الممكنة). عند التفاوض مع المستثمرين، يجب على أصحاب المشاريع إعداد وتقديم خطة توظيف تحصر تجمع صغير قدر الإمكان، على سبيل المثال، إذا كان للشركة بالفعل الرئيس التنفيذي في مكانها، يمكن تخفيض مجمع الخيار إلى أقرب إلى 10 من وظيفة - رسملة المال. 8. خيارات الأسهم حافز قد تصدر فقط للموظفين. هناك نوعان من خيارات الأسهم: (1) خيارات الأسهم غير المؤهلة (نسو) و (2) خيارات الأسهم التحفيزية (إسو). ويتعلق الفرق الرئيسي بين المكاتب الإحصائية الوطنية والمعايير الدولية للتوحيد القياسي بالطرق التي تخضع للضريبة: (1) يعترف أصحاب المكاتب الإحصائية الوطنية بالدخل العادي عند ممارسة خياراتهم (بغض النظر عما إذا كان المخزون الأساسي يباع على الفور) و (2) الاعتراف بأي دخل خاضع للضريبة إلى أن يباع المخزون الأساسي (على الرغم من أن الحد الأدنى للالتزام بالضريبة البديلة يمكن أن ينشأ عند ممارسة الخيارات) ويتم منحها معاملة مكاسب رأس المال إذا كانت الأسهم المكتسبة عند ممارسة الخيارات محتفظ بها لأكثر من سنة بعد ولا يتم بيعها قبل الذكرى السنوية الثانية لتاريخ منح الخيارات (بشرط استيفاء بعض الشروط المحددة الأخرى). إسو هي أقل شيوعا من مكاتب الإحصاء الوطنية (بسبب المعالجة المحاسبية وعوامل أخرى) ويمكن أن تصدر فقط للموظفين المكاتب الإحصائية الوطنية يمكن أن تصدر للموظفين والمديرين والاستشاريين والمستشارين. 9. كن حذرا عند إنهاء الموظفين الذين لديهم خيارات. ھناك عدد من المطالبات المحتملة التي یمکن للموظفین التأکید علیھا فیما یتعلق بخیارات أسھمھم في حالة إنھائھم دون سبب، بما في ذلك مطالبة بخرق التعھد الضمني لحسن النیة والتعامل العادل. وبناء على ذلك، يجب على أرباب العمل ممارسة الرعاية عند إنهاء الموظفين الذين لديهم خيارات الأسهم، وخاصة إذا كان هذا الإنهاء يحدث بالقرب من تاريخ الاستحقاق. في الواقع، سيكون من الحكمة إدراج لغة محددة في اتفاقية خيار شراء الأسهم للموظفين: (1) لا يحق لهذا الموظف الحصول على أي استحقاق تناسبي عند إنهاء الخدمة لأي سبب، مع أو بدون سبب، و (2) إنهاء هذا الموظف في أي وقت قبل تاريخ استحقاق معين، وفي هذه الحالة سوف يفقد جميع الحقوق في الخيارات غير المكتسبة. ومن الواضح أنه يجب تحليل كل إنهاء على أساس كل حالة على حدة، ومع ذلك، من الضروري أن يكون الإنهاء لسبب مشروع وغير تمييزي. 10. النظر في إصدار الأسهم المقيدة بدلا من الخيارات. وبالنسبة للشركات في مرحلة مبكرة، قد يكون إصدار الأسهم المقيدة للموظفين الرئيسيين بديلا جيدا لخيارات الأسهم لثلاثة أسباب رئيسية هي: (1) أن المخزون المقيد لا يخضع للقسم 409A (انظر الفقرة 6 أعلاه) '2' يمكن القول إن أفضل في تحفيز الموظفين على التفكير والتصرف مثل أصحابها (بما أن الموظفين يتلقون بالفعل أسهم الأسهم العادية للشركة، وإن كان ذلك رهنا بالاستحقاق) وبالتالي تحسين مواءمة مصالح الفريق و (3) سيكون الموظفون قادرين على الحصول على معاملة الأرباح الرأسمالية وتبدأ فترة الحجز في تاريخ المنح، شريطة أن يقوم الموظف بإجراء الانتخابات بموجب المادة 83 (ب) من قانون الإيرادات الداخلية. (كما هو مبين في الفقرة 8 أعلاه، فإن حاملي الحقائب لن يكونوا قادرين إلا على الحصول على معاملة الأرباح الرأسمالية إذا صدرت لهم المعايير الدولية للتوحيد القياسي ومن ثم يستوفون شروطا معينة محددة). الجانب السلبي للمخزون المقيد هو أنه عند تقديم 83 (ب) إذا لم يتم تقديم مثل هذه الانتخابات)، يعتبر الموظف لديه دخل يساوي القيمة السوقية العادلة في ذلك الوقت للسهم. وبالتالي، إذا كان للسهم قيمة عالية، قد يكون للموظف دخل كبير وربما لا يوجد نقود لدفع الضرائب المطبقة. وبالتالي فإن إصدارات الأسهم المقيدة ليست جذابة ما لم تكن القيمة الحالية للسهم منخفضة جدا بحيث يكون الأثر الضريبي الفوري اسميا (على سبيل المثال مباشرة بعد تأسيس الشركة). إصدار األسهم العادية لألصول والخدمات غير النقدية يتم إصدار األسهم العادية مقابل األصول غير النقدية مثل األراضي والمباني والمعدات أو الخدمات) مثل القانونية والمحاسبية واالستشارات (. وبما أن هذه الصفقة تمثل معاملة غير نقدية، ينبغي تطبيق مبدأ التكلفة: فالتكلفة تساوي السعر المعادل النقدي (أي القيمة السوقية العادلة). يف حالة اإسدار اأسهم عادية لالأسل واخلدمات غري النقدية، فاإن التكلفة تعادل القيمة السوقية العادلة ل: العتبار املخسس) اأي القيمة السوقية العادلة للسهم (، اأو العوض املستلم) اأي القيمة السوقية العادلة للخدمات ، الأصول غير النقدية) يعتمد ذلك على القيمة السوقية العادلة التي يمكن تحديدها بسهولة أكبر. ويحق لمجلس الإدارة تحديد القيمة السوقية العادلة للموجودات أو الخدمات غير النقدية المستلمة مقابل الأسهم العادية. وعادة ما تستند هذه المعاملة إلى القيمة السوقية العادلة للسهم (أي النظر في المبلغ المدفوع). ومع ذلك، عندما لا يمكن تحديد القيمة السوقية العادلة للسهم، يمكن استخدام القيمة السوقية العادلة للأصول أو الخدمات المستلمة. وعلى أية حال، فإن القيمة الاسمية أو القيمة المعلنة للسهم العادي ال تؤثر على قيمة األصول أو الخدمات غير المستلمة. 2.1. مثال على إصدار أسهم عادية للأصول والخدمات غير النقدية لنفترض أن شركة بريليانت (كيان خيالي) أصدرت 1،000 سهم من الأسهم العادية لشراء مبنى، تم الإعلان عنه ل 120،000. القيمة الاسمية للسهم هي 1. القيمة السوقية العادلة للسهم هي 100. في هذا المثال، القيمة السوقية العادلة للأسهم العادية هي أكثر قابلية للتحديد من القيمة السوقية العادلة للمبنى (أي السعر المدرج في الإعلان قد لا تمثل القيمة السوقية العادلة للمبنى). ونتيجة لذلك، يجب على الشركة تسجيل المبنى ل 100،000 (أي 1،000 سهم × 100) في كتبه، وليس ل 120،000. ستقوم الشركة بإدخال المجلة التالية: